June 27, 2018 / 4:22 AM / 5 months ago

焦点:中国个税改革牵民心 专项扣除及征管等不厘清年内恐难出台

沈燕

资料图片:2017年9月,上海,陆家嘴金融区对面外滩地段的游人。REUTERS/Aly Song

路透北京6月27日 - 备受关注的中国个人所得税法修正案草案并未在上周结束的十三届全国人大常委会第三次会议上表决。考虑到此次个税改革涉及专项扣除界定,现行征管能力,以及需要配套的个税实施条例等诸多因素限制,专家们预计个税改革方案年内落地的机率并不大。

周二下午中国国际经济交流中心在北京举办的“关于个人所得税的讨论”上,税收专家们表达了对个税改革方案的意见,建议明确个税功能,同时对专项扣除界定应有统一标准,并提到作为中央地方共享税的个税扣除额一旦提高,可能意味着收入低的地区税源减少,并加剧原本吃紧的地方政府财力。

“回想起企业所得税的两法合并,2007年3月16号通过合并,但是实施条例一直拖到2007年的12中旬才推出来。因为具体问题不同意见很多,需要方方面面不断地征求意见修改,个税更复杂。”中国财政科学研究院研究员孙钢称。

他分析,这次人大没说是一读,下一次有可能8月份人大开会的时候再议。到底是一读过还是两读过均不确定,假定8月份审议以后大家认同,8月以后还有4个月,实施条例能否出得来?“我不太乐观,很可能明年实施。”

此外,征管能力能够适应多大的申报量也是必须考虑的现实问题。实际上这次综合所得的产生,包括税率集聚的调整,到各种扣除和附加扣除的体现,这都属于技术、征管方面的难题。

“我们的征管怎么能够适应现在的改革形式,对税务部门是一个考验。而税务部门现在又遇到国地税合并,大家都人心不稳,让他马上做这方面的工作,难度也大,光靠原来的几个人肯定不行。”孙钢称。

这一看法也得到了中国法学会财税法学研究会副会长刘佐的认同,他认为,个税改革涉及的面宽难度比较大,需要反复研究论证,应该征求全国人民的意见,而不是几个人或者少数人的意见,甚至有必要提交全国人大讨论,那就到明年4月了。

他建议分步走,第一步小改,作为应急措施,参照2011年修改个人所得税法的做法,在调查研究论证的基础上先调整工资薪金所得的个人所得税,比如测算提高一下基本费用的扣除额,调整税率的结构,并且把按月征收改为按年征收。

这样做的好处是操作上比较简单,立法工作所需要时间较短,讨论过程中阻力相对较小,如果比较乐观估计,全国人大常委会再审一次两次就有可能通过,在今年之内就推行应该是有可能的。

第二步是全面改革,调查研究论证,完成综合征收为主的方案,在立法程序上参照企业所得税立法的做法,在今年先由国务院提交全国人大常委会审议,明年3月提交全国人大审议,通过以后从明年,准备工作来不及的话就后年,准备工作必须充分。

“税务机关要做大量的准备工作,不要上来以后这儿冒烟,那儿着火的,涉及到千家万户的老百姓,众怒难犯,当然现在信息化技术提高了是有力条件,国地税合并更是有力条件。”刘佐称。

6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。这是该法自1980年出台以来第七次修正,也开启中国个税制度的一次根本性改革。不过并未提请此次人大会议表决。

据财政部部长刘昆介绍,修正案草案完善了有关纳税人的规定,对部分劳动性所得实行综合征税,优化调整税率结构,拟将综合所得基本减除费用标准,即通常所说的起征点,提高到5,000元人民币/月(6万元/年),设立专项附加扣除,并增加反避税条款,朝着建立综合与分类相结合的个税制度目标迈出重要一步。

**个税基本问题应厘清**

个人所得税是目前中国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。2017年全国个税收入11,966亿元,占税收总收入约8.3%。今年前五个月个人所得税6,891亿元,同比增长20.6%。主要是城镇居民收入增加以及纳税人数增长带动。

中国个人所得税1980年设立,到现在已经38年了,从1994年对个人征税三个税的合并成个人所得税,到现在已经24个年头。但个税真正的功能是什么似乎并不清晰。

孙钢就提到,虽然从字面理解个税是调节收入分配,但从中国的实际情况看,交税主要是指工薪所得,几次提高起征点以后,交税人口开始下降,逐渐随着收入的逐步增加纳税的人口一点点增加。税务局也没有提供一个准确的纳税人口数据,我们估计是3千万左右。

“我们现在富人税谈不上,因为够3,500就是富人吗?谁都不敢承认。说是国民吗?纳税的面又那么窄。因此现在的个税只是贡献税,自己拿点钱就是贡献了,但是这个税起到(调节收入分配功能)多大作用?微乎其微。”孙钢称。

而增加附加扣除也是此次个税改革的一大亮点,虽然能缓解现有家庭的差异,但在专家们看来有可能产生新的不公平,因为只有纳税者才能享受专项扣除,而扣除的标准怎么设定,是全国统一标准还是权利下放给地方?如何考虑地区间经济差异都是改革方案要考虑的内容。

此外,个税收入不平衡也需要特别关注,虽然中国去年有1.2万亿的个税,从地区来看,个税收入特别是工薪所得的收入千亿的只有北京、上海,可能因为工资比较高。低于1千超过1百的省份,基本上都集中在东部地区、中部地区,全国一共10个省。还有19个省的收入不到百亿。

如果这次个税起征点提到5,000,很可能有些省个税基本上收不上钱,在个税是中央与地方共享税种的前提下,如何平衡这方面的利益显然不光是个税改革的问题。

孙钢解释,所谓共享税就是地方跟中央分成,中央拿60%,地方拿40%。平常不发生矛盾,但是在申报环节很可能发生矛盾。

“这次综合所得只选了四项,这和我们现在的征管能力不足有关系,征管的内容,很多的具体标准不是放在个人所得税法上面,而是放在实施条例的修订上”孙钢称。(完)

审校 杨淑祯

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