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深度分析

焦点:有关G7针对跨国公司税收协议的几个问题

路透巴黎6月7日 - 七国集团(G7)周末就全球最低公司税率和对跨国公司征税的安排达成协议,为未来几周达成更广泛的协议铺平了道路。更广泛的税收协议可能会重塑未来几年的跨境税收。

2021年1月13日,德国法兰克福,金融区天际线。REUTERS/Kai Pfaffenbach

周末的协议被支持者称赞具有历史意义,但仍有许多细节需要及时敲定,以便20国集团(G20)国家在下个月的会议上给予其支持。

以下是我们目前已知和未知的情况:

**G7协议会否适用于全球?**

G7关于全球最低公司税率为15%的协议为迈出下一步奠定了基础,即6月30日至7月1日139个国家将参加经济合作暨发展组织(OECD)举行的在线会议,协商未来的跨境税收规则。

各国的目标是在会议上就细节问题达成共识,因为许多技术工作已经完成。该会议达成的任何协议将在7月9-10日的威尼斯G20财长会议上提交给他们认可。

OECD和美国已经表示,在G20下次10月开会之前,税收协议可能无法得到最终批准,因为美国国内的税收方案将在国会进行审议,所以该国立场在7月底之前可能都还不确定。

G20的支持意味着全球最大的经济体将实施该协议,因此它实际上会影响全世界。

**不再有避税天堂?**

该协议就算没有完全扼杀避税天堂,也将使它们对许多希望减少税款支出的公司的吸引力大大降低,同时也使它们在关注环境、社会和公司治理的投资者面前的形象得到改善。

全球最低税率的整体想法是,赋予各国权利,可以对公司在税率低于全球最低税率的国家的获利征收补充税。

此外,G7希望最低税率在各国分别应用,而不是以公司业务所在国家的平均数为基础--这种方法被认为对避税天堂更为严厉。

因此,假如15%就是最终商定的全球最低税率,那么如果一家美国公司在不征收公司税的英属维尔京群岛计入获利,美国税务当局可以对这些利润征收15%的税。

**如何适用于跨国企业?**

国际税收谈判的另一个部分,涉及如何分配政府对较大型跨国公司的超额利润或非常规利润的征税权,其中包括苹果和谷歌等大型科技公司。

G7同意,各国政府应有权对跨国公司在本国获得的超过10%的利润征收至少20%的税。所有迹象表明,超额利润也将受到全球最低税率的约束。

尽管如此,许多指标仍有待确定,这些公司仍有机会在讨论中表达自己的观点。

**可能有哪些漏洞?**

参与全球税收谈判的国家可能会豁免一些行业。例如,采掘业可能会被排除在外,因为公司通常会向矿场或油田所在的政府预先支付特许权使用费。也有关于某些金融服务的例外情况的讨论。

官员们说,一些国家希望在研发的税收减免方面有回旋余地。中国等其他国家则希望保护他们用来吸引投资的低税率经济区。

**这是否意味着政府会有大笔意外之财?**

经合组织(OECD)10月时估计,全球最低税率每年可以产生1,000亿美元、或全球公司所得税的4%。这可能低估了,因这是基于当时协商的主要税率12.5%估算。

尽管这个整体数字听起来很大,但与世界各国政府在新冠疫情期间为了维护经济而花费的数万亿美元相比,这只是沧海一粟。

**荷兰、卢森堡和瑞士的情况如何?**

近年来,这些拥有税赋优势的国家早已意识到这点,并一直在关闭税制漏洞,同时试图以低税赋以外的条件来争取外国资本。

爱尔兰是许多美国科技公司的重要运营据点,其表示,无论国际上如何决定,都将保持其12.5%的公司税率。

爱尔兰财长多诺霍(Paschal Donohoe)估计,根据预期中的变化,到2025年,爱尔兰的年度公司税收将比原来减少约20%或20亿欧元,但预计不会有大量公司外移。

面临国外压力的瑞士已经承诺取消特殊的低税率,设在当地约24,000家外国公司将受到影响。

瑞士财政部在一份声明中说:“瑞士将采取必要的措施,继续成为一个极具吸引力的商业据点。”

由于荷兰与其他国家组成了错综复杂的税收条约网,可望继续成为跨国公司为了享有优惠税率而移转子公司获利的渠道。

虽然荷兰的公司税率为25%,但荷兰今年开始对于流向公司税率低于9%地区的权利金及利息课税,并计划从2024年起对流出的股息也征税。

然而,目前还不清楚七国集团的协议何时生效,荷兰仍有可能在2024年之前调整规定。(完)

编译 徐文焰/王灿/张明钧;审校 孙茉莉/刘秀红/戴素萍

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