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深度分析

(更正)热点解析:何为全球最低企业税率 对企业和各国有何影响?

(更正:倒数第二个小标下面的第一段“那么他们本国政府可能“补贴”税费,以使其降至商定的最低税率”有误,改为“那么他们本国政府可以将其‘增加’到商定的最低税率水平”)

资料图片:2016年1月,美元、欧元、英镑、人民币、日圆和港元等币种。REUTERS/Jason Lee

路透巴黎/华盛顿4月7日- 美国财长叶伦已表明,美国政府支持在全球范围内推行最低企业税率,可能为达成一项长期寻求的协议开辟道路,这将是一代人以来首次更新国际税收规则。

叶伦在周一表示,她正在与20国集团(G20)国家合作,就全球最低企业税率达成一致,她称这可能有助于结束“长达30年的企业税逐底竞争”。

**为何要推行全球最低企业税率?**

主要经济体的目标是阻止跨国公司不管销售收入来自哪里,都将获利和税收转移到低税率国家。来自药物专利、软件和知识产权使用费等无形资产的收入已越来越多地转移到这些辖区,使企业得以避免在传统母国支付更高的赋税。

拜登政府希望通过全球达成一致的最低企业税率,来减少这种税基侵蚀现象,同时又不会使美国企业处于财务劣势,从而让美国企业在创新、基础设施等方面与其他国家竞争。

特朗普政府曾在2017年首次尝试挽回因为避税天堂而损失的税收,颁布了美国企业海外最低税率。全球无形资产低税所得(GILTI)的税率为10.5%,仅为国内企业税率的一半。

**国际税收谈判进展如何?**

多年来,总部位于巴黎的经济合作暨发展组织(OECD)一直在协调全球140个国家之间的税收协商,重点在两个方面:制定有关跨境数字服务课税的规定并遏制税基不断减少的情况,后一个问题中,也包括全球企业最低税率。

OECD和G20国家希望到年中时能在两个方面都达成共识,但全球最低企业税率的谈判在技术上更为简单,政治上的争议也小一些。

OECD估计,如果这两方面讨论达成的协议都能落地,企业最终在全球支付的额外税负在500亿到800亿美元之间,其中最低企业税将占据绝大部分。

**全球最低税率如何发挥效果**

如果各国就全球最低税率达成一致,那么各国政府仍可以根据自身想法设定本土企业税率。但如果企业在某个国家支付的税率较低,那么他们本国政府可以将其‘增加’到商定的最低税率水平,从而消除将获利转至避税天堂的优势。

拜登政府曾表示,对那些不同意最低税率的国家将不准许豁免税赋。

OECD上月指出,各国政府普遍同意最低税率的基本设计,但对具体税率仍未达成一致。国际税务专家称,这是最棘手的问题。

其他还需协商的问题包括,投资基金和不动产投资信托等行业是否应纳入其中、何时采用新税率,以及确保其与美国2017年旨在反税基侵蚀的税费改革不矛盾。

OECD成员国的法定公司税率:

tmsnrt.rs/3wztMAj

**最低税率是多少?**

拜登政府想要将美国的企业税提高到28%,已提议将全球最低税率提高到21%--是目前GILTI税率的两倍。拜登政府还希望美国公司无论营收来自哪里,最低税率都应为21%。

美国提出的最低税率高于目前OECD所讨论的税率水平,后者接近12.5%,恰好是爱尔兰现行的公司税率。

近年来外国跨国公司数十亿美元的投资涌入,带来爱尔兰经济的蓬勃发展,十多年来,都柏林一直力抗欧盟试图协调其税收规定的企图,因此它不太可能不战而降就接受了上调后的最低税率。(完)

编译 汪红英/郑茵/李爽/孙茉莉; 审校 王灿/徐文焰/李春喜/张荻

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