June 19, 2018 / 10:43 AM / 3 months ago

综述:中国个税修正案提请人大审议 利于降低中低收入群体税负提振消费

作者 宿泱韫

资料图片:2017年9月,中国上海,浦东外滩熙熙攘攘的游客。REUTERS/Aly Song

路透北京6月19日 - 备受关注的中国个人所得税改革获实质进展,个税法修正案周二已提交全国人大审议,相较于前几次修法仅提高起征点,此次改革力度更进一步,不仅提高了起征点,还对部分劳动性所得首次实行综合征税,并首次增加教育、医疗等专项附加扣除,同时优化调整税率结构,扩大较低档税率级距。

专家指出,此次个人所得税法修正,预计总体减税幅度应该不大,但从结构上看,中低收入群体税负降低较为明显,对消费有一定提振作用;更重要的意义在于通过将分类征税调整为分类和综合征收结合,个税制度向更科学合理更现代化的方向迈进。

“现在个人所得税法采用分类征收,不科学也不符合国际通行做法,这次调整为综合和分类相结合,初步建立了现代个人所得税制度,这是最大的进步。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示,在这个框架下,对税率、费用扣除等进行优化调整;基础框架的转型,加上具体制度的建构调整,是此次修正案的亮点。

不过他也指出,和国际上比较,中国税改后综合征收的范围还是不够广,只是纳入了部分劳动所得,还有六种所得是分类征收的,而其他国家分类征收的一般一到两种,中国个税改革确实向前迈进了一步,但还有很长的路要走。

中国中央人民广播电台微信公众号“中国之声”刊登财政部部长刘昆关于个税法修正案的说明指出,草案将个税起征点/免征额从3,500元/月提高5,000元/月(6万元/年),并增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。

现行个人所得税法采用分类征税方式,将应税所得分为11类,实行不同征税办法。而个税修正法草案将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等四项劳动性所得纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税;对经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分类征税方式,按照规定分别计算个人所得税。

“首次增加子女教育支出等专项附加扣除,是学界呼吁了很多年,也是比较合理的方式,目前细节还不清楚,比如抚养成本、房贷利息怎么确定,但起码朝着这个方向在推动,这是个积极的信号。”中原银行首席经济学家王军表示。

他指出,这几年一直在提消费升级消费驱动,但事实上,人均收入弱于经济增长和财政收入增速,房价上涨居民加杠杆也在压制消费,在这种情况下,对居民部门减税,有助于扩大消费信心,增加可支配收入。

“(税改)对消费会有一点点提振作用,但不足以影响大局。大家对未来预期不好,比如收入稳定性,还有挤压收入的生活费用,房租成本在上升。一方面消费升级喊得很凶,另一方面也看到对年轻人来说,高房价的压力下,消费有降级的趋势,这种情况不扭转对中国经济是很危险的,”王军称,“长期被视为稳定的消费推动力量,这几月是在减弱的。投资在减速,消费也在减速,中国经济未来挑战还是蛮大的。”

中国社会消费品零售总额近两月持续放缓,5月同比增8.5%,创下2003年6月以来最低。分析师认为,由于统计口径的局限性,社消增速大幅回落或许并不能完全反应出真实水准,但整体消费增速持续低迷,亦不禁让人担忧未来经济下行压力可能加大。

此次个税法修正是中国个税法自1980年出台以来第七次大修,中国自2006年1月将个税起征点从800元人民币调整为1,600元,2008年上调到2,000元,2011年9月1日起上调为3,500元,至今已过去近七年,其后调高个税起征点的呼声不断。

**减轻中低收入群体税负**

本次税改普通民众最关心的莫过于起征点的提高。按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3,500元/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4,000元的,减除费用800元;4,000元以上的,减除20%的费用;草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5,000元/月(6万元/年)。

而优化调整税率结构也在一定程度上减轻了中低收入群体的税负。刘昆介绍称,草案扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

“总体减税应当不大,结构上看,税率级距的调整,体现了降低中低收入群体税收。”施正文称,最高的三档级距没变,同时费用扣除又开始综合计税,对某些高收入群体,税负会适当加重,有利于调节收入差距。

他指出,之所以说整体减税幅度不太大,首先是整体税率没变,仍是3-45%,级距变大对不同收入群体影响不同,前四级税率级距扩大,惠及中低收入群体;费用扣除的效果也因不同群体而存在差异;专项扣除是降税减负的利好措施,但标准还没出来,从目前情况看条件可能较为苛刻,扣除有限。

“(6万元/年)这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算,取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。”刘昆称。

他表示,这次修改个人所得税法,旨在落实中央关于个人所得税改革的决策部署,依法保障个人所得税改革顺利实施;修改工作坚持突出重点,对现行个人所得税法不适应改革需要的内容进行修改,补充、完善保障改革实施所需内容。

财政部副部长史耀斌今年两会期间介绍称,这次个人所得税改革至少有两大内涵,一个是提高起征点,会根据居民的基本生活消费水平的变化来确定,并且提出一个提高起征点的建议,一个政策性的建议。第二个内涵是个人所得税改革增加了专项扣除,而且政府工作报告里提出首先选择的重点就是子女教育、大病医疗,老百姓最急需最关切的。当然,还会根据实际的情况来最后具体确定专项扣除项目的规模和数目。

他指出,这次个人所得税改革还要改革完善征税模式,从现行的分类征收的个人所得税模式,转化为建立起综合与分类相结合的个人所得税税制。会将一些劳动性的所得,比如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等等这些劳动性的所得,作为综合所得合并起来,然后再确定一个基本减除费用,大家称之为起征点,再进行征税。(完)

审校 乔艳红

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